pos機(jī)刷卡手續(xù)費(fèi)收入會(huì)計(jì)分錄,終端POS機(jī)的增值稅在發(fā)卡行收款行和清算機(jī)構(gòu)涉稅

 新聞資訊  |   2023-05-06 14:41  |  投稿人:pos機(jī)之家

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1、pos機(jī)刷卡手續(xù)費(fèi)收入會(huì)計(jì)分錄

pos機(jī)刷卡手續(xù)費(fèi)收入會(huì)計(jì)分錄

消費(fèi)者在銀座商場(chǎng)用工商銀行銀行卡刷卡1000元購(gòu)買(mǎi)了一臺(tái)咖啡機(jī),交通銀行在銀座商城安裝刷卡終端設(shè)備POS機(jī)。該項(xiàng)業(yè)務(wù)中,消費(fèi)者稱作持卡人,銀座商場(chǎng)稱作商戶,工商銀行(即消費(fèi)者所持銀行卡的開(kāi)卡行)稱作發(fā)卡機(jī)構(gòu),交通銀行(即在商戶安裝刷卡終端設(shè)備的單位)稱作收單機(jī)構(gòu)。

要實(shí)現(xiàn)貨款從消費(fèi)者的銀行卡賬戶劃轉(zhuǎn)至商戶賬戶,商戶需要與收單機(jī)構(gòu)簽訂服務(wù)協(xié)議,并向其支付服務(wù)費(fèi)。除收單機(jī)構(gòu)外,此過(guò)程中還需要清算機(jī)構(gòu)(中國(guó)銀聯(lián))和發(fā)卡機(jī)構(gòu)提供相關(guān)服務(wù)。假設(shè)交行與銀座商場(chǎng)簽訂服務(wù)協(xié)議,約定消費(fèi)者刷卡消費(fèi),交行按照消費(fèi)金額的1%收取收單服務(wù)費(fèi)。另外按照約定,交行(收單機(jī)構(gòu))需要向工行(發(fā)卡機(jī)構(gòu))支付6‰的發(fā)卡行服務(wù)費(fèi),交行和工行分別應(yīng)向中國(guó)銀聯(lián)(清算機(jī)構(gòu))支付1‰的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)。

該項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及的資金流為∶(1)刷卡后,工行從消費(fèi)者所持銀行卡賬戶中扣除咖啡機(jī)全款1000元(2)工行就這筆業(yè)務(wù)收取發(fā)卡行服務(wù)費(fèi)6元,并需向銀聯(lián)支付網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)1元,因此,工行扣除自己實(shí)際獲得的5元(6-1)后,將貨款余額995元(1000-5)轉(zhuǎn)入銀聯(lián)(3)銀聯(lián)扣減自己應(yīng)分別向工行和交行收取的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)2元(工行和交行各1元)后,將剩余款項(xiàng)993元(995-2)轉(zhuǎn)入交行(4)交行扣減自己實(shí)際獲得的收單服務(wù)費(fèi)3元,將剩余款項(xiàng)990元(993-3)轉(zhuǎn)入銀座商場(chǎng)(5)最終,商戶獲得咖啡機(jī)銷售款,并支付了10元手續(xù)費(fèi),最終收到990元。

商戶支付手續(xù)費(fèi)10元

發(fā)卡機(jī)構(gòu)6元

收單機(jī)構(gòu)4元

發(fā)卡機(jī)構(gòu)自享6元

清算機(jī)構(gòu)1元

收單機(jī)構(gòu)自享1元

清算機(jī)構(gòu)1元

該項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及的發(fā)票流為∶

(1)工行應(yīng)以6元為銷售額,并向銀聯(lián)開(kāi)具6元增值稅發(fā)票,同時(shí),可向銀聯(lián)索取1元增值稅發(fā)票用于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣

(2)銀聯(lián)應(yīng)以8元為銷售額,向工行開(kāi)具1元增值稅發(fā)票,向交行開(kāi)具7元增值稅發(fā)票,并可向工行索取6元增值稅發(fā)票用于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣

(3)交行應(yīng)向銀座商場(chǎng)開(kāi)具10元增值稅發(fā)票,并可向銀聯(lián)索取7元增值稅發(fā)票用于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。具體計(jì)算過(guò)程如下

工行(發(fā)卡機(jī)構(gòu))銷項(xiàng)稅額=6×6%,

進(jìn)項(xiàng)稅額=1×6%,

應(yīng)納稅額=(6-1)×6%。

銀聯(lián)(清算機(jī)構(gòu))∶

銷項(xiàng)稅額=【1+(6+1)】×6%,其中1是開(kāi)具給工行(發(fā)卡機(jī)構(gòu))發(fā)票上注明的銷售額,7是開(kāi)具給交行(收單機(jī)構(gòu))發(fā)票上注明的銷售額,

進(jìn)項(xiàng)稅額=6×6%,

應(yīng)納稅額=(8-6)×6%。

交行(收單機(jī)構(gòu))∶

銷項(xiàng)稅額=10×6%,

進(jìn)項(xiàng)稅額=7×6%,

應(yīng)納稅額=(10-7)×6%。

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